2014會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》重點(diǎn)考點(diǎn)(3)

　　考點(diǎn)四稅收征管

　　(一)稅務(wù)登記的種類(lèi)

　　開(kāi)業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷(xiāo)登記;外出經(jīng)營(yíng)報驗登記;納稅人稅種登記;扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記。

　　(二)發(fā)票開(kāi)具與管理

　　1.發(fā)票的種類(lèi)

　　(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結算銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統一發(fā)票、工業(yè)企韭產(chǎn)品銷(xiāo)售統一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。

　　(3)專(zhuān)業(yè)發(fā)票。專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報收據;國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門(mén)。國有公路和水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　2.發(fā)票的開(kāi)具要求

　　(1)單位和個(gè)人應在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。

　　(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí)應按號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全、內容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫(xiě)或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

　　(3)填寫(xiě)發(fā)票應當使用中文。民族自治地區可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　(4)使用電子計算機開(kāi)具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統一監制的機打發(fā)票。

　　(5)開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應符合規定。

　　(6)任何單位和個(gè)人不得轉借、轉讓、代開(kāi)發(fā)票。

　　(三)納稅申報

　　1.直接申報，即上門(mén)申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　2.郵寄申報，郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報日期。

　　3.數據電文申報，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類(lèi)似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。

　　4.簡(jiǎn)易申報，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定期限內繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報。

　　5.簡(jiǎn)并征期，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。簡(jiǎn)并征期的適用范圍及標準是：對正常經(jīng)營(yíng)、月納稅(費)額較小且不能實(shí)行委托銀行代繳稅款的個(gè)體定期定額戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)小額納稅人)，可以實(shí)行簡(jiǎn)并征期的申報納稅方式。

　　(四)稅款征收

　　1.查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

　　2.查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的生產(chǎn)設備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　　3.查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。

　　4.定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內的應納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

　　5.代扣代繳，是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時(shí)，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

　　6.代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項時(shí)，依照稅收的規定收取稅款。

　　7.委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　(五)稅務(wù)代理

　　1.稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家稅務(wù)總局規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱(chēng)。

　　2.稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括：(1)中介性;(2)法定性;(3)自愿性;(4)公正性。

　　3.稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍

　　(1)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記;(2)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續;(3)辦理納稅申報或扣繳稅款報告;(4)辦理繳納稅款和申請退稅;(5)制作涉稅文書(shū);(6)審查納稅情況;(7)建賬建制，辦理賬務(wù);(8)開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn);(9)申請稅務(wù)行政復議或稅務(wù)行政訴訟;(10)國家稅務(wù)總局規定的其他業(yè)務(wù)。

　　(六)稅收檢查及法律責任

　　1.稅收保全措施

　　稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款;在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　2.稅收強制措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執行措施：(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行。個(gè)人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

　　3.法律責任

　　稅務(wù)違法行政處罰：(1)責令限期改正;(2)罰款;(3)沒(méi)收財產(chǎn);(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票;(5)停止出口退稅權。稅務(wù)行政復議：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴

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