第四節　　人力資源費用預算的審核與支出控制

　　第一單元　　人力資源費用預算的審核

　　【知識要求】

　　審核人力資源費用預算的基本要求(教材第51頁(yè))：合理性、準確性、可比性。

　　【能力要求】

　　一、審核人力資源費用預算的基本程序(教材第52頁(yè))

　　二、審核人工成本預算的方法(教材第52～55頁(yè))

　　(一)注重內外部環(huán)境變化，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整

　　1.關(guān)注政府有關(guān)部門(mén)發(fā)布的年度企業(yè)工資指導線(xiàn)，用三條線(xiàn)即基準線(xiàn)、預警線(xiàn)和控制下線(xiàn)來(lái)衡量本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以確定工資增長(cháng)幅度，維護企業(yè)和員工雙方各自合法權益。

　�、� 基準線(xiàn)。對生產(chǎn)發(fā)展正常、經(jīng)營(yíng)成果良好的企業(yè)可以圍繞基準線(xiàn)，調整工資水平。

　�、� 預警線(xiàn)(上線(xiàn))。對于生產(chǎn)發(fā)展快，經(jīng)濟效益增長(cháng)也較快的企業(yè)可以在不突破預警線(xiàn)的范圍內調整工資水平。

　�、� 控制下線(xiàn)。那些當年經(jīng)濟效益嚴重下降或虧損的企業(yè)，在支付員工工資不低于本地區最低工資標準的前提下，工資應控制在下線(xiàn)不予增加。

　　2.定期進(jìn)行勞動(dòng)力工資水平的市場(chǎng)調查，了解同類(lèi)企業(yè)各類(lèi)勞動(dòng)力工資價(jià)位的變化情況，掌握勞動(dòng)力市場(chǎng)工資水平的上線(xiàn)、中線(xiàn)和下線(xiàn)，對內是否公平合理，對外是否具有競爭力，并以此為依據，決定是否應當調整本企業(yè)工資，以及具體調整的幅度。

　　3.關(guān)注消費者的物價(jià)指數。

　　(二)注意比較分析費用使用趨勢

　　(三)保證企業(yè)支付能力和員工利益

　　企業(yè)人工成本比例大小的一般性規律如下：

　　1.生產(chǎn)型的企業(yè)< 科研生產(chǎn)型企業(yè)

　　2.商業(yè)型企業(yè)< 生產(chǎn)型企業(yè)

　　3.成本領(lǐng)先戰略企業(yè)< 產(chǎn)品差別化戰略企業(yè)

　　4.產(chǎn)品差別化戰略的企業(yè)<　市場(chǎng)焦點(diǎn)戰略的企業(yè)

　　(四)審核人工成本的預算，實(shí)質(zhì)是對企業(yè)人員的結構和數量的審核，因為人工成本的總預算是由人力資源規劃和企業(yè)人員工資水平兩個(gè)重要因素決定。

　　審核人力資源管理費用預算的方法

　　三、審核人力資源管理費用預算的方法(教材第55頁(yè))

　　1.要認真分析人力資源管理各方面活動(dòng)及其過(guò)程

　　2.確定活動(dòng)過(guò)程需要哪些資源、多少資源給予支持(如：人力資源、財務(wù)資源、物質(zhì)資源)。

　　3.費用預算與執行的原則是“分頭預算，總體控制，個(gè)案執行”，公司根據上年度預算與結算的比較情況提出一個(gè)控制額度。

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