2017會(huì )計從業(yè)《財經(jīng)法規》基礎知識：消費稅概述

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　　消費稅概述

　　(一)消費稅的概念

　　消費稅是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應稅消費品的單位和個(gè)人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節征收的一種流轉稅。

　　(二)消費稅的征稅范圍

　　1.生產(chǎn)應稅消費品

　　生產(chǎn)應稅消費品在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節征稅。納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面都應繳納消費稅。

　　2.委托加工應稅消費品

　　委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;委托個(gè)人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣;直接出售的，不再繳納消費稅。

　　3.進(jìn)口應稅消費品

　　單位和個(gè)人進(jìn)口應稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費稅。

　　4.批發(fā)、零售應稅消費品

　　零售環(huán)節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

　　對既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。

　　金銀首飾連同包裝物一起銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨計價(jià)，也無(wú)論會(huì )計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計征消費稅。

　　納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據征收消費稅。

　　(三)消費稅納稅人

　　消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷(xiāo)售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個(gè)人，為消費稅納稅人。

　　(四)消費稅的稅目與稅率

　　1.消費稅稅目

　　我國消費稅的稅目共有15個(gè)，分別是：

　　(1)煙;

　　(2)酒;

　　(3)化妝品;

　　(4)貴重首飾及珠寶玉石;

　　(5)鞭炮、焰火;

　　(6)成品油;

　　(7)摩托車(chē);

　　(8)小汽車(chē);

　　(9)高爾夫球及球具;

　　(10)高檔手表;

　　(11)游艇;

　　(12)木制一次性筷子;

　　(13)實(shí)木地板;

　　(14)電池;

　　(15)涂料。

　　其中，有些還包括若干子目。

　　2.消費稅稅率

　　消費稅稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。

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