2013會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》精講筆記(8)

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第三節　銀行結算賬戶(hù)

　　一、銀行結算賬戶(hù)的概念

　　銀行結算賬戶(hù)，又稱(chēng)人民幣銀行結算賬戶(hù)，是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶(hù)。

　　二、銀行結算賬戶(hù)的分類(lèi)

　　三、銀行結算賬戶(hù)管理應當遵守的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶(hù)原則

　　單位銀行結算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

　　(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)原則

　　存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規和國務(wù)院另有規定外，任何單位和個(gè)人不得強令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)。

　　(三)守法合規原則

　　不得利用銀行結算賬戶(hù)進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現金及其他違法犯罪活動(dòng)。

　　(四)存款信息保密原則

　　除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。

　　四、銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

　　(一)銀行結算賬戶(hù)的開(kāi)立

　　1.核準制和備案制

　　(1)存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)(因注冊驗資和增資驗資開(kāi)立的除外)、預算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)和QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準制。

　　中國人民銀行當地分支行應于2個(gè)工作日內對開(kāi)戶(hù)銀行報送的核準類(lèi)賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資料的合規性予以審核，符合開(kāi)戶(hù)條件的，予以核準，頒發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證;不符合開(kāi)戶(hù)條件的，應在開(kāi)戶(hù)申請書(shū)上簽署意見(jiàn)，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行，由報送銀行轉送存款人。

　　開(kāi)戶(hù)許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開(kāi)立核準類(lèi)銀行結算賬戶(hù)的行政許可證件，是核準類(lèi)銀行結算賬戶(hù)合法性的有效證明。開(kāi)戶(hù)許可證有正本和副本之分，正本由申請人保管;副本由申請人開(kāi)戶(hù)銀行留存。

 

　　(2)其他賬戶(hù)，由存款人提出開(kāi)戶(hù)申請，銀行審查后符合開(kāi)立賬戶(hù)條件的，應辦理開(kāi)戶(hù)手續，并于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　2. 預留簽章

　　(1)存款人為單位的，其預留的簽章為該單位的公章或財務(wù)專(zhuān)用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或蓋章。

　　(2)存款人為個(gè)人的，其預留簽章為該個(gè)人的簽名“或”蓋章。

　　預留印鑒卡片圖樣

 

　　3.名稱(chēng)的一致性

　　存款人申請開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)的“賬戶(hù)名稱(chēng)”、出具的開(kāi)戶(hù)證明文件上記載的“存款人名稱(chēng)”以及“預留銀行簽章中的公章或財務(wù)專(zhuān)用章的名稱(chēng)”一般應當保持一致。

　　(二)銀行結算賬戶(hù)的變更

　　存款人銀行結算賬戶(hù)有法定變更事項的，應于“5日內”書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明;開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續并于“2日內”向中國人民銀行報告。

　　(三)銀行結算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　1.撤銷(xiāo)情形(有以下情形之一的)(多選)

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的; 應于5個(gè)工作日內提出撤銷(xiāo)申請

　　(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的。

　　2.不得撤銷(xiāo)的情形——存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)。

　　3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　開(kāi)戶(hù)銀行對已開(kāi)戶(hù)1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，應通知存款人自發(fā)出通知30日內到開(kāi)戶(hù)銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)。

　　【例題1·多選題】存款人有下列(　)情形之一的，應向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結算賬戶(hù)的申請。

　　A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

　　B.注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的

　　C.因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的

　　D.存款人尚未清償開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的

　　【答案】ABC

　　五、基本存款賬戶(hù)

　　(一)使用范圍

　　基本存款賬戶(hù)，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)

　　基本存款賬戶(hù)是存款人的主要賬戶(hù)。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，開(kāi)立基本存款賬戶(hù)是開(kāi)立其他銀行結算賬戶(hù)的前提。

　　(二)開(kāi)戶(hù)要求

　　適用單位：企業(yè)法人、機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍隊、武裝部隊、居民社區委員會(huì )、民辦非企業(yè)組織，非企業(yè)法人、外國駐華機構、單位設立的獨立核算的附屬機構等。

　　其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。

　　【例題2·單選題】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎金和現金支取的賬戶(hù)是( 　)。

　　A.一般存款賬戶(hù)

　　B.基本存款賬戶(hù)

　　C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　D.臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　【答案】B

　　(三)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序

　　存款人申請開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)時(shí)，應填制開(kāi)戶(hù)申請書(shū)，提供規定的證明文件;

　　銀行應對存款人的開(kāi)戶(hù)申請書(shū)填寫(xiě)的事項和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規性進(jìn)行認真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見(jiàn)等開(kāi)戶(hù)資料報送中國人民銀行當地分支行，經(jīng)其核準后辦理開(kāi)戶(hù)手續。

　　中國人民銀行應于2個(gè)工作日內對銀行報送的基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資料的合規性以及唯一性進(jìn)行審核，符合開(kāi)戶(hù)條件的，予以核準;不符合開(kāi)戶(hù)條件的，應在開(kāi)戶(hù)申請書(shū)上簽署意見(jiàn)，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行。

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