2011會(huì )計實(shí)務(wù)：特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)情況下銷(xiāo)售額的確定

　　1.折扣方式

　　商業(yè)折扣：如果折扣額和價(jià)格開(kāi)在同一張發(fā)票上的，按折扣后的銷(xiāo)售額計算納稅。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　現金折扣：不得扣減銷(xiāo)售額。

　　2.以舊換新

　　采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應按新貨物的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外)。

　　3.以物易物

　　雙方均作購銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計算應納或應扣的增值稅稅額。

　　4.包裝物押金

　　納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。但是，逾期(1年)未收回的包裝物不再退回的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

　　從1995年6月1日起，除銷(xiāo)售啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì )計上如何核算，均應并入當其銷(xiāo)售額征稅。

　　5.對視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定

　　納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并且沒(méi)有正當理由的，以及納稅人有視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其銷(xiāo)售額：

　　注意兩個(gè)問(wèn)題：核算的順序和組成計稅價(jià)格

　　(1)核算的順序：平均銷(xiāo)售價(jià)格——組成計稅價(jià)格

　　(2)組成計稅價(jià)格

　�、僦徽髟鲋刀�，不征消費稅的，公式為：組成計稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率按10%計算。

　�、诩日髟鲋刀�，又征消費稅的，公式為：組成計稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅。成本利潤率按消費稅稅法的規定計算。

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