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　　2018年初級銀行從業(yè)資格《風(fēng)險管理》復習資料匯總

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　　第 4 章　市場(chǎng)風(fēng)險管理

　　4.1.3 資產(chǎn)分類(lèi)

　　1.交易賬戶(hù)和銀行賬戶(hù)

　　(1)交易賬戶(hù)記錄的是銀行為了交易或規避交易賬戶(hù)其他項目的風(fēng)險而持有的可以自由交易的金融工具或商品頭寸。

　　(2)交易賬戶(hù)中的頭寸：在交易過(guò)程中，必須不受任何限制。

　　記入交易賬戶(hù)的頭寸應滿(mǎn)足以下三個(gè)要求：

　　一是具有經(jīng)高級管理層批準的書(shū)面的頭寸，金融工具和投資組合的交易策略。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。要逐日定勢，根據市場(chǎng)價(jià)格準確的估值。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監控頭寸的政策和程序，包括監控交易規模和交易賬戶(hù)的頭寸余額。交易目的在交易之初就已經(jīng)確定，此后一般不能隨意更改。

　　交易賬戶(hù)中的項目通常按市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)(Mark-to-Market)，當缺乏可參考的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，可以按模型定價(jià)(Mark-to-Model)。與交易賬戶(hù)相對應，銀行的其它業(yè)務(wù)歸入銀行賬戶(hù)，最典型的是存貨款業(yè)務(wù)。銀行賬戶(hù)中的項目則通常按歷史成本計價(jià)。

　　劃分銀行賬戶(hù)和交易賬戶(hù)也是準確的計算市場(chǎng)風(fēng)險監管資本的基礎�！顿Y本協(xié)議市場(chǎng)風(fēng)險補充規定》把市場(chǎng)風(fēng)險納入資本要求的范圍中，但未涵蓋全部市場(chǎng)風(fēng)險，所包括的是在交易賬戶(hù)中的利率風(fēng)險和股票價(jià)格風(fēng)險以及在銀行賬戶(hù)和交易賬戶(hù)中的匯率風(fēng)險和商品價(jià)格風(fēng)險。

　　2.資產(chǎn)分類(lèi)的監管標準與會(huì )計標準

　　(1)資產(chǎn)分類(lèi)，即銀行賬戶(hù)與交易賬戶(hù)的劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險管理和計提市場(chǎng)風(fēng)險資本的前提和基礎。

　　(2)巴塞爾協(xié)議規定的金融資產(chǎn)劃分

　　《國際會(huì )計準則準則第39號》將金融資產(chǎn)劃分為：以公允價(jià)值計量且公允價(jià)值變動(dòng)計入損益的金融資產(chǎn)(fair value through profit or loss)、持有待售(available for sale assets)、持有到期的投資(held to maturity investment)、貸款和應收款(loans and receivables)。

　　監管當局對交易賬戶(hù)的劃分主要考慮兩個(gè)方面：

　　一是不同賬戶(hù)的風(fēng)險管理理念和方法不同;

　　二是計算市場(chǎng)風(fēng)險監管資本的需要。銀行監管當局對交易莊戶(hù)劃分的第一標準是特定的業(yè)務(wù)目的，即必須是以交易獲利為目的的而短期持有的賬戶(hù)，在此基礎上，才把以公允價(jià)值(或市場(chǎng)計價(jià))作為它的特征之一。

　　資產(chǎn)分類(lèi)的監管標準的優(yōu)點(diǎn)是直接風(fēng)險管理，缺點(diǎn)是可操作性相對較弱。會(huì )計準則有嚴格的會(huì )計學(xué)核算理論和銀行的流程架構，但是它主要強調權益和現金流量變動(dòng)的關(guān)系和影響，不直接面對風(fēng)險管理的各項要求。

　　3.我國商業(yè)銀行資產(chǎn)分類(lèi)現狀

　　中國銀監會(huì )規定：商業(yè)銀行應該按照本辦法的規定設立交易賬戶(hù)，交易賬戶(hù)中的所有項目均應按市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)。同時(shí)，明確了交易賬戶(hù)包括的三項內容：一是商業(yè)銀行從事自營(yíng)而短期持有并旨在日后出售或計劃從買(mǎi)賣(mài)的實(shí)際或預期價(jià)差、其他價(jià)格及利率變動(dòng)中獲利的金融工具頭寸。二是為執行客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)委托及做市而持有的頭寸。三是為規避交易賬戶(hù)其他項目的風(fēng)險而持有的頭寸。

　　我國只是規定了交易賬戶(hù)和銀行賬戶(hù)的概念，具體實(shí)施完全看銀行自身劃分。

　　我國監管部門(mén)出臺更為詳細的指引既不合理，也不可行。

　　一方面，交易賬戶(hù)的劃分首先是按銀行自身風(fēng)險管理的需要;另一方面，不同的銀行交易賬戶(hù)的復雜程度存在著(zhù)巨大的差別，銀行監管部門(mén)不宜也難以做出過(guò)細規定。迄今為止，國際上沒(méi)有一個(gè)國家對交易賬戶(hù)的設立出臺過(guò)詳細指引，通常是由監管部門(mén)提出原則性要求。

　　從國際、國內銀行的良好實(shí)踐看，我國商業(yè)銀行交易賬戶(hù)劃分的政策和程序應主要包括以下幾點(diǎn)內容：

　　(1)交易賬戶(hù)劃分的目的、適用范圍、交易賬戶(hù)的定義。交易賬戶(hù)的適用范圍應包括銀行的所有表內外頭寸。

　　(2)列入交易賬戶(hù)的金融工具種類(lèi)。

　　(3)列入交易賬戶(hù)的頭寸應符合的條件。列入交易賬戶(hù)的條件：一是要有明確的經(jīng)高級管理層批準的交易策略;二是要有明確的頭寸管理政策和程序。

　　(4)明顯不列入交易賬戶(hù)的頭寸。一般包括：為對沖銀行賬戶(hù)風(fēng)險而持有的衍生工具頭寸;向客戶(hù)提供結構性投資和理財產(chǎn)品且進(jìn)行了完全對沖的衍生產(chǎn)品。

　　(5)交易標識。交易屬性的劃分應事前認定，事后確認。

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