2021注會(huì )真題答案 | 微信對答案

2021年8月29日注會(huì )考試稅法真題答案

　　綜合分析題

　　1.位于市區的某文創(chuàng )企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年5月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

　　(1)提供文創(chuàng )產(chǎn)品設計服務(wù)，價(jià)稅合計954萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。

　　(2)轉讓位于市區的2015年購入的商品房，取得含稅金額515萬(wàn)元，購入價(jià)200萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計稅方法。

　　(3)取得流動(dòng)資金存款利息收入2萬(wàn)元。

　　(4)購買(mǎi)燃油小汽車(chē)一輛自用， 價(jià)稅合計金額為39.55萬(wàn)元。已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)向境內某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元

　　(6)員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)4.8萬(wàn)元，燃油附加費0.65萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.54萬(wàn)元。

　　(7)支付信息技術(shù)服務(wù)費，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的價(jià)款400萬(wàn)元，稅額24萬(wàn)元。

　　(其他資料:車(chē)船稅240元/輛，符合加計抵減政策的相關(guān)要求。)要求:根據上資料,按下列順序計算回答問(wèn)題，如有計算需計算出合計數。

　　1.計算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項稅額。

　　2.計算業(yè)務(wù)(2)中應納增值稅額。

　　3.判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅并說(shuō)明理由。

　　4.計算業(yè)務(wù)(4)應納的車(chē)輛購置稅、應繳納的車(chē)船稅。

　　5.判斷業(yè)務(wù)(5)是否繳納增值稅并說(shuō)明理由。

　　6.判斷業(yè)務(wù)(6)是否可以抵扣進(jìn)項稅，并說(shuō)明理由。

　　7.計算該企業(yè)5月份可以抵扣的進(jìn)項稅額。

　　8.計算該企業(yè)可加計抵減的進(jìn)項稅額。

　　9.計算該企業(yè)5月份應向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

　　10.計算該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加。

　　參考解析：

　　(1) 業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項稅額=954÷(1+6%) x6%=54 (萬(wàn)元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2) 應納增值稅= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(萬(wàn)元)

　　(3)不繳納增值稅。

　　理由:存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

　　(4)應繳納車(chē)輛購置稅=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (萬(wàn)元)

　　應繳納車(chē)船稅= 1x240÷12x8=160 (元)

　　(5)不繳納增值稅。

　　理由:廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。

　　(6)航空旅客運輸進(jìn)項稅額= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(萬(wàn)元)

　　理由:本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票可以計算抵扣進(jìn)項稅額。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷(xiāo)售收入，不征收增值稅。

　　(7)業(yè)務(wù)(4)取得進(jìn)項稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬(wàn)元)

　　5月份可以抵扣的進(jìn)項稅額= 24+0.45+4.55=29 (萬(wàn)元)

　　(8)計提的加計抵減進(jìn)項稅額=當期可抵扣進(jìn)項稅額x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (萬(wàn)元)

　　(文化創(chuàng )意服務(wù)屬于現代服務(wù)，可按照10%加計抵扣)

　　(9)抵減前的應納稅額=54- (4.55+0.45+24) =25 (萬(wàn)元)

　　可以全額抵減進(jìn)項稅額加計抵減金額，一般計稅方法下應納增值稅=25-2.9=22.1 (萬(wàn)元)

　　簡(jiǎn)易計稅方法下應繳納的增值稅為15萬(wàn)元

　　5月份應向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=22.1+15=37.1 (萬(wàn)元)

　　(10)應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (萬(wàn)元)