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　　9月20日真題考點(diǎn)：第七章風(fēng)險評估——預防性控制和檢查性控制

　　1、預防性控制：預防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。通常持續運行。

　　比如：

　�、儆嬎銠C程序自動(dòng)生成收貨報告，同時(shí)更新采購檔案，防止出現購貨漏記賬的情況

　�、谠诟�新采購檔案前必須有收貨報告，防止記錄了未收到購貨的情況

　�、垆N(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格是根據價(jià)格清單上的信息確定，防止銷(xiāo)貨計價(jià)錯誤

　�、苡嬎銠C將各憑證上的賬戶(hù)號碼與會(huì )計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，防止出現分類(lèi)錯報

　　2、檢查性控制：建立檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會(huì )發(fā)生的錯報)。如每月末將應收賬款明細賬與總賬比較、每月末取得銀行存款對賬單編制銀行存款余額調節表、每月末盤(pán)點(diǎn)存貨等。

　　比如：

　�、俣ㄆ诰幹沏y行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目

　�、趯㈩A算與實(shí)際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門(mén)經(jīng)理復核。記錄所有超過(guò)預算2%的差異情況和解決措施

　�、塾嬎銠C每天比較運出貨物的數量和開(kāi)票數量，如果發(fā)現差異，產(chǎn)生報告，由開(kāi)票主管復核和追查

　�、苊考径葟秃藨�收賬款貸方余額并找出原因

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